1994年税收制度改革，为了保证新旧税制的平衡过渡，维护政策的连续性，支持企业发展，国务院确定，在一定期限内特定对一些行业和项目实行先征税后退税的政策。

　　一、退税原则

实行“先征后退”办法，无论是有关文件中明确“税收返还”，还是“财政返还”，都采取先按统一税收规定征税，后按原征税科目退税的办法。按“分税制”财政体制的规定，所退税款属于中央预算收入的，由中央财政负担；属于中央与地方共享收入的，由中央和地方财政按分享比例分别负担；属于地方预算收入的，由地方财政负担。退税的审批管理由财政部门、或财政部门委托征收机关（税务和海关）和国库密切配合，共同负责。

二、操作办法

凡有进出口经营权的各类生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的货物，一律实行“免、抵、退”税的办法。

纳税人既有增值税先征后退项目，也有出口等其他增值税应税项目的，前者不参与出口项目免抵退税计算。分别申请享受增值先征后退和免抵退税政策。用于增值税即征即退或者先征后退项目的进项税额无法划分的，按照下列公式计算：

无法划分进项税额中用于增值税即征即退或者先征后退项目的部分=当月无法划分的全部进项税额×当月增值税即征即退或者先征后退项目销售额÷当月全部销售额、营业额合计

三、行业或者产品举要

（一）抽采销售煤层气。煤层气是指赋存于煤层及其围岩中与煤炭资源伴生的非常规天然气，也称煤矿瓦斯。对煤层气抽采企业的增值税一般纳税人抽采销售煤层气实行增值税先征后退政策。　

（二）核力发电企业。核力发电企业生产销售电力产品，自核电机组正式商业投产次月起15个年度内，统一实行增值税先征后退政策，返还比例分3个阶段逐级递减。具体返还比例为：自正式商业投产次月起5年内、第6至第10年、第11至第15年度，返还比例分别为已入库税款的75%、70%、55%。

（三）宣传文化产品。自2018年1月1日起至2027年12月31日，先征后退包括：

一是中国共产党和各民主党派的各级组织的机关报纸和机关期刊，各级人大、政协、政府、工会、共青团、妇联、残联、科协的机关报纸和机关期刊，新华社的机关报纸和机关期刊，军事部门的机关报纸和机关期刊（上述各级组织不含其所属部门，机关报纸和机关期刊增值税先征后退范围掌握在一个单位一份报纸和一份期刊以内）。

专为少年儿童出版发行的报纸和期刊，中小学的学生课本。专为老年人出版发行的报纸和期刊。少数民族文字出版物。盲文图书和盲文期刊。经批准在5个自治区内注册的出版单位出版的出版物。

除先征后退50%的图书、报纸和期刊外，均在出版环节执行增值税100%先征后退的政策。

二是各类图书、期刊、音像制品、电子出版物，除执行增值税100%先征后退的出版物除外，在出版环节执行增值税先征后退50%的政策。

三是对对少数民族文字出版物的印刷或制作业务，新疆维吾尔自治区印刷企业的印刷业务，执行增值税100%先征后退的政策。