在实务操作中，企业向个人支付佣金是很普遍的。在这类支付中，企业需要注意一些事项。今天就和大家聊一聊。

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佣金包括什么？合法吗？

佣金是包括许多类型的费用，例如：代办费、介绍费、居间费、推荐费、经纪服务费等。

根据相关法规，佣金是指企业向为其提供服务的合法中间人支付的劳务报酬。

经营者支付佣金必须以明示的方式，支付和接受佣金的，都必须如实入账。

也就是说，佣金是合法的，但是支付佣金的一方必须明示，且取得佣金的一方，必须如实入账并履行纳税义务。

因此，企业或个人支付佣金，企业和个人支付佣金需要保存相关证据，包括但不限于：销售合同或服务协议，佣金协议或合同，银行付款证明，佣金发票等。

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警惕！支付个人佣金3大风险！

佣金，主要涉及增值税、企业所得税、个人所得税三大税种。以下粮饷君总结了关于企业支付个人佣金所需注意的税务处理及代扣代缴个人所得税的相关内容：

一、税务处理

对于个人向企业提供的劳务，属于增值税的应税范围。根据国家税务总局2018年第28号公告，企业所得税税前扣除需要取得发票，但符合小额零星标准的情况除外。

如果符合小额零星标准，则企业需要取得个人的收款凭证，并且该凭证应该包含收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。

小额零星支出的标准为每次500元，且仅限于自然人发生的应税行为，只能选择按次纳税。

如果不符合小额零星标准，则企业应该取得合规票据。对于提供独立劳务且金额达到起征点的个人，增值税税率为3%，并且需要随征附加税。

政策依据：国家税务总局公告2018年第28号《企业所得税税前扣除凭证管理办法》。

二、企业所得税税前扣除条件

（1）扣除限额：企业支付个人与生产经营有关的手续费及佣金支出，不超过企业与个人所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额。

（2）支付方式：企业将佣金支付给个人，正常情况下应以银行转账方式支付。特殊情况下可选择以现金方式支付。

（3）资质要求：个人应具有合法经营资格，但目前实务操作过程中存在争议。大部分税务机关对此部分的审核并不十分严格，但个人认为只要该项业务真实发生，即使没有资质也可以税前扣除。

政策依据：

《关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知》（财税[2009]29号）

三、企业代扣代缴个人所得税

个人为企业提供劳务，企业向个人支付佣金，属于《个人所得税法》中规定的劳务报酬所得，企业应该按照“劳务报酬所得”代扣代缴个税。

（1）税款的计算

企业预扣预缴税款=（劳务报酬所得-减除费用）*预扣率-速算扣除数

减除费用：预扣预缴税款时，劳务报酬所得每次收入不超过4000元的，减除费用按800元计算；每次收入超过4000元的，减除费用按收入的20%计算。

个人劳务报酬所得预扣预缴预扣率

应该按照年度计算缴纳个人所得税，最终适用于3%-45%的超额累进税率。

与工资薪金不同的是，在企业支付劳务报酬时需要先按照上述计算方式预扣个税，在个人所得税年度汇算清缴时，税款会多退少补。

佣金个税缴纳很高，粮饷君有个税税收减免政策，想了解更多关于佣金的，可留言“佣金”。

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佣金常见的问题解答

一、销售佣金和销售回扣，有什么区别?

答复：销售佣金指的是销售人员为企业销售产品或服务所获得的报酬。

而销售回扣则是企业为鼓励销售人员促进销售而向销售人员支付的一种奖励。

两者的本质区别在于，销售佣金是销售人员通过实际销售所获得的收入，而销售回扣则是企业为鼓励销售人员而额外支付的奖励，不一定与销售量直接挂钩。

在税务处理方面，销售佣金和销售回扣的处理方式也不同。

销售佣金通常需要按照相关规定代扣代缴个人所得税，并提供相应的税务票据，而销售回扣则往往被视为企业的费用支出，在企业所得税计算时可以予以扣除。

二、佣金和市场推广服务费，有什么区别?

答复：佣金是指一种按比例支付的报酬，佣金是否支付是和合同是否签订紧密相连的，合同成，则佣金生，合同不成，则佣金无。

而市场推广服务费则是指企业为了进行市场推广所支付的费用，通常是针对一定的市场营销活动进行的费用，如广告、促销、展览、赞助等。

广告通常只是推供服务，与合同是否签订并无必然关系。市场推广费一般是计入营业费用广告费或业务宣传费，不超过当年销售(营业)收入的15%的部分准予扣除。

三、佣金的税前扣除比例是多少?

答复：企业支付给个人的佣金支出，在符合一定条件下可以在企业所得税税前扣除。具体扣除比例如下：

企业支付个人与生产经营有关的手续费及佣金支出，不超过企业与个人所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额。

以上是目前在中国税法中规定的佣金税前扣除比例。需要注意的是，这个比例只是一个限额，企业支付的佣金支出如果超过了限额，超过部分就不能享受税前扣除了。另外，具体扣除比例可能会因为不同地区、不同行业、不同业务类型等而有所不同，建议在具体操作中根据实际情况进行申报和处理。

四、支付个人佣金，必须通过银行转账吗?现金支付是否可以税前扣除?

答复：企业支付个人佣金时，正常情况下应该通过银行转账进行支付，以便于税务机关进行查验。特殊情况下，如果无法通过银行转账方式支付，可以选择现金支付，但必须符合国家有关规定，且企业需要保留好现金支付的相关凭证和记录。

根据《关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知》（财税[2009]29 号），对于通过合法渠道支付的佣金支出，可以在企业所得税税前扣除。

因此，只要企业按照相关规定进行现金支付并且有相关的凭证和记录，可以享受税前扣除。但是需要注意的是，现金支付佣金可能会增加税务机关的审核难度和复杂性，所以企业应该尽量采用银行转账方式进行支付。

五、佣金能否支付给自己的员工?

答复：不可以。佣金是商业活动中中间人所得的劳务报酬，接受佣金的只能是中间人，而不是交易双方，也不是交易双方的代理人、经办人。

这里的中间人必须是具有合法经营者资格的从事中介服务的单位或个人，不包括本企业的职工。因此，你公司支付给员工的销售提成，不属于佣金，属于工资薪金的范围，按照工资薪金来申报个税，无需取得佣金发票入账。